Материалы Единого семинара 1С 08.04.2015

Материалы налоговой по НДС 2015

Ссылка на сайт по НДС

http://www.nalog.ru/rn78/taxation/taxes/nds/nds15/#t_7 

 

О предоставлении ответа на обращение

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области, рассмотрев Ваш запрос от 26.02.2015 б/н, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Кроме того, согласно пункту 5 статьи 346.11 Налогового кодекса организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Таким образом, если организация находится на УСН и является налоговым агентом по НДС, у нее возникают обязательства налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 Налогового кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса лица, указанные в абзаце 2 данного пункта в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в установленный срок соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Следует отметить, что данная норма в соответствии с пунктом 5 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ вступила в силу с 01.01.2015.

Учитывая изложенное, налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от уплаты НДС, обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме через оператора ЭДО начиная с налогового периода за I квартал 2015 года только в случае осуществления ими посреднической деятельности на основании договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

В соответствии с пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая положения пункта 3.1 статьи 169, пункта 5.2 статьи 174 Налогового кодекса, Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) комиссионер (агент, действующий от своего имени, экспедитор), применяющий УСН и приобретающий товары (работы, услуги) для комитента (принципала, клиента), исчисляющего и уплачивающего НДС, не вправе заключить с продавцом товаров (исполнителем работ, услуг) соглашение о невыставлении последним счетов-фактур и, соответственно, обязан на основании счетов-фактур, полученных от продавца (исполнителя), выставлять счета-фактуры комитенту (принципалу, клиенту), вести и представлять с 2015 года в налоговый орган по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Также следует отметить, что статьей 149 Налогового кодекса установлен перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС. При этом коммунальные услуги, оказываемые ресурсоснабжающими организациями, указанным перечнем не предусмотрены.

Коммунальные услуги, оказываемые ресурсоснабжающими организациями, в том числе физическим лицам, управляющим организациям, товариществам собственников жилья, жилищно-строительным, жилищным или иным специализированным потребительским кооперативам, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождена реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организации коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

От налогообложения НДС освобождается предоставление вышеуказанных коммунальных услуг управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения  у ресурсоснабжающих организаций, в которую включается НДС. 

Приложение: на 1 л. только во второй адрес.

Советник государственной гражданской 

службы Российской Федерации 1 класса

 

М.Г. Иванов

 

«Электронная копия документа соответствует оригиналу на бумажном носителе»

Крылова Татьяна Алексеевна  (4012) 990-481

Дмитриева Ирина Борисовна (4012) 990-487

Поиск

Яндекс.Метрика

Новости 1С:ИТС

Copyright